问询:

结合《企业司帐准则第 14 号——收入》中关于项目本钱确认为资产的条件，逐条解释公司项目本钱是否符合资产确认条件、司帐处理是否规范、金额归集是否准确。

根据《企业司帐准则第 14 号——收入（财会〔2017〕22 号）》第二十六条规定：企业为履行条约发生的本钱，不属于其他企业司帐准则规范范围且同时知足下列条件的，应该作为条约如约本钱确认为一项资产：（1）该本钱与一份当前或预期取得的条约直接干系，包括直接人工、直接材料、制造用度（或类似用度）、明确由客户承担的本钱以及仅因该条约而发生的其他本钱；（2）该本钱增加了企业未来用于履行如约责任的资源；（3）该本钱预期能够收回。
”

公司紧张面向政府机关及企奇迹单位、国防院校及军工企业等客户，紧张以招投标、商务洽谈办法获取订单。
公司按照条约条款约定为客户供应干系数字化产品和做事，业务如约过程中发生的本钱按项目进行归集，详细解释如下：

公司业务发生的如约本钱均有对应的条约，条约约定了项目履行内容，如约本钱按照权责发生制原则归集，因此该本钱属于为履行当前或预期取得的条约而投入的干系支出，应该作为条约如约本钱；紧张如约本钱包括项目发生的直接本钱、直接人工及间接用度，公司归集的项目本钱均构成及增加了向客户交付干系数字化产品和做事的干系资源；公司与客户签订的条约中对项目终极成果、验收标准、收付款时点等有明确约定，公司按照条约如约并收取条约款项，该条约如约本钱预期能够收回。

综上，公司发生的本钱符合新收入准则中关于条约如约本钱确认为资产的条件。

公司上述条约如约本钱系产品和做事交付客户前发生的本钱，属于条约如约中发生的本钱，并且由于该项目尚未经客户验收及确认收入，故干系本钱发生时确认为资产列示在条约如约本钱项目，并于项目收入确认时结转至业务本钱，符合《企业司帐准则》的规定，司帐处理规范。
条约如约本钱均按照项目进行归集核算，项目立项后，项目采购硬件及材料、装饰装修等直接归集至相应的项目本钱。
项目职员的人工本钱根据工时记录归集至相应的项目本钱；差旅费报销时对应详细项目，直接归集至相应的项目本钱；折旧费等间接用度按照项目工时记录归集至相应的项目本钱。
条约如约本钱金额归集准确。

问询:

解释项目职员本钱、履行本钱及各种其他本钱的详细归集方法，各期本钱、用度的归集和确认是否准确，与各项目实际支出是否匹配。

回答：

公司各种业务的项目本钱紧张包括直接人工本钱、直接采购本钱及间接用度，详细归集方法如下：

直接人工本钱的归集

直接人工紧张核算本钱条线人员的人为、绩效、奖金、社保、福利费等。
公司按照项目对职员工时进行管理、归集及核算，公司项目在系统平台中均拥有独立名称与编号，项目职员根据实际出勤情形通过办公正台线上工时系统进行填报，经项目所在部门卖力人审批后汇总提交至财务部，财务部根据工时提报情形，体例月度工时分配表，以各项目统计的工时总额为根本分摊当期发生的人工本钱并分别结转计入各项目本钱。

直接采购本钱的归集

公司直接采购本钱紧张包括外购硬件设备及材料、装饰装修、软件、外协部分采购等。

外购硬件设备及材料紧张为数字中央一体化业务中采购的触摸一体机、视频处理器等，公司按照项目（客户发卖清单中干系设备的规格和型号）对设备及材料进行采购。
设备及材料抵达项目现场后，项目现场卖力人卖力清点核对，核对无误后在硬件到场清单上确认，并将硬件到货清单原件存档，提请供应商按照签订的硬件到货清单开票。
财务职员根据采购条约、硬件到场确认单、发票等单据直接归集至项目本钱，发票未到的暂估入账，发票到时按实际数调度。

装饰装修紧张为项目发生的装饰装肄业务，项目经理对项目现场装饰装修进行进度的确认，在《装修工程进度确认表》上具名确认，同时提请供应商开票。
财务职员根据采购条约、《装修工程进度确认表》、发票等单据直接归集至项目本钱，发票未到的暂估入账，发票到时按实际数调度。

软件采购紧张为公司出于项目职员排期、掌握本钱以及实行效率等情形的考虑，对付部分软件系统采纳对外采购的形式，形成软件对外采购用度。
在项目实行过程中，公司独立进行需求调研，方案设计，采购管理，运行测试等程序，并终极由公司向客户交付。
报告期各期，公司软件外采本钱较小，分别为 872,082.29元、2,302,171.17 元和 1,021,962.26 元。

外协部分紧张为数字内容涉及的配音做事、拍摄做事、演员做事等，公司按照项目需求进行外协采购。
各项目卖力人提交做事清单，与供应商对账，提请供应商开票，各项目卖力人收到后，同时将做事清单、发票提交至财务部。
财务职员根据做事清单上的项目编号直接归集至项目本钱。
报告期各期，公司外协做事本钱较小，分别为 73,755.87 元、332,747.12 元和 798,380.90 元。

公司依据与各供应商签订的采购条约金额，按照权责发生制原则计入项目的直接本钱。

间接用度的归集

间接用度紧张核算本钱条线的差旅费、折旧费等，与项目直接干系的间接用度按照权责发生制进行归集，别的间接用度每月依据工时等在不同项目间分摊。

公司生产职员因项目发生的差旅费，在用度报销流程以及资金支付审批流程中关联至干系项目，经部门主管、财务总监及分管高管审批后由财务部归集至项目本钱。

公司生产职员进行售前支持未关联至干系项目或项目验收后发生的差旅费相应计入发卖用度。

本钱的结转办法数字中央一体化业务、数字孪生工业互联网业务以及数字化营销整合做事（不含网站推广掩护做事）在项目交付验收时一次性结转本钱；网站推广掩护做事本钱每月以各项目统计的工时总额为根本分摊当期发生的人工本钱和外租做事器本钱，并分别结转计入各做事项目本钱。

公司上述内部掌握方法的制订和履行为公司本钱、用度归集和确认的准确性以及在各项目间的准确分配供应了担保。
因此，公司各期本钱、用度的归集和确认准确，与各项目实际支出匹配，对应内控方法完全有效。