装饰装修行业涉税应把稳的问题

根据司帐准则规定的收入的确认韶光，跟增值税纳税责任的确认韶光不一致。

增值税纳税责任发生的时点:

(1) 收讫发卖款项，是指纳税人供应建筑劳务过程中或者完成后收到款项

(2) 取得发卖凭据确当天，即书面条约约定的付款日期

(3) 开具发票的韶光

根据三者孰早原则，确认增值纳税责任，

以是企业要把稳避开确认收入才缴纳增税的误区，只要知足以上确认增值纳税责任的韶光，只管司帐上没有确认收入，企业依旧要确认缴纳增值税，否则有可能由于未定期报告缴纳增值税而被惩罚，同时加收税收滞纳金和罚款。

装修行业小规模纳税人增值税应纳税额的打算

应纳增值税=(全部价款和价外用度-支付的分包款)/(1+3%)×3%

小规模纳税人跨县市供应建筑做事，以取得的全部价款和价外用度减去分包款后的余额在项目所在地按3%的征收率预缴税款，

应预缴的增值税税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)/(1+3%)3%

回机构所在地按3%报告增值税

应预缴的增值税税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)/(1+3%)3%-预缴

小规模纳税人跨县(市、区)供应建筑做事，不能自行开具增值税发票的，可向建筑做事发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外用度申请代***。

例题

A市甲建筑公司是增值税一样平常纳税人，在B县和C市各有一个项目，条约开工日期为2017年初，B县的项目采纳清包工办法，故甲公司对该项目利用大略单纯计税方法计税，C项目利用一样平常计税方法计税。
2018年1月业务情形如下：

（1） 在B县取得含税建筑收入101.8万，支付含税分包款40万，取得增值税普通发票；

（2） 在C市取得含税建筑收入155.4万，支付含税分包款60万，取得增值税普通发票

（3） 甲公司当月为C项目采购材料发生进项税额10万元（专用于一样平常计税项目）

打算

（1）甲公司在B县预缴的增值税=（101.8-40）/（1+3%）3%=1.8万

（2）甲公司在C市预缴的增值税=（155.4-60）/（1+11%）2%=1.72万

甲公司应向A市国税局清缴的税金

B县项目应缴纳税金=（101.8-40）/（1+3%）3%=1.8万

C市项目应缴纳税金=155.4/（1+11%）11%=15.4万

甲公司应向C市国税局缴纳的税金=1.8+15.4（销项税）-10（进项税）-1.8-1.72（已预缴税款）=3.68万

装修行业一样平常纳税人税务处理

（一）以清包工办法供应建筑做事。

一样平常纳税人以清包工办法供应的建筑做事，可以选择适用大略单纯计税方法计税，按3%征收率，如果选择大略单纯计税方法，对为该项目采购质料等而发生的用度，纳税人纵然取得合法的增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。

选择大略单纯计税应纳增值税=（全部价款和价外用度-支付的分包款）÷(1+3%)×3%

选择一样平常计税应纳增值税=（全部价款和价外用度-支付的分包款）÷(1+10%)×10%-可以抵扣的进项税额

注：如果没有分包，分包款为0

举例解释: A建筑公司以清包工办法承接B公司室内装修工程，工程结算价款为2060万元， 可以扣进项税额30万元

A公司选择大略单纯计税办法计税，应缴纳增值税=2060÷(1+3%)×3%=60万元。

A公司选择一样平常计税办法计税，应缴纳增值税=2060÷(1+10%)×10%-30=157万

(二) 以包工包料办法供应建筑做事

一样平常纳税人包工包料办法供应建筑做事按一样平常计税方法计税。
选择一样平常计税方法，纳税人为该项目采购质料等，取得的增值税专用发票可以抵扣。

一样平常计税应纳增值税额=（全部价款和价外用度-分包款）÷(1+10%)×10%-可以抵扣的进项税额

一样平常纳税人跨县市供应建筑做事的环境

四、一样平常纳税人跨县市供应建筑做事的环境

纳税人跨县市供应建筑做事,应该在外出经营以前，在机构所在地主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》

（一）一样平常纳税人按大略单纯方法核算时（清包工办法）

按取得的全部价款和价外用度在项目所在地国税机关地预缴。

应预缴的增值税税款=（全部价款和价外用度-支付分包款）/(1+3%)3%

回机构所在地按3%征收率清缴税款

应缴纳增值税税款=（全部价款和价外用度-支付的分包款）/(1+3)3%-预缴

（二）一样平常纳税人按一样平常计税方法核算时（包工包料办法）

按取得的全部价款和价外用度在项目所在地国税机关地预缴。

应预缴的增值税税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)/(1+10%)2%

回机构所在地按10%征收率清缴税款

应预缴的增值税销项税款=全部价款和价外用度/(1+10%)10%-预缴

税收优惠政策

增值税（小规模纳税人）

增值税小规模纳税人应分别核算发卖货色或者加工、修理修配劳务的发卖额和发卖做事、无形资产的发卖额。
增值税小规模纳税人发卖货色或者加工、修理修配劳务月发卖额不超过3万元（按季纳税9万元），发卖做事、无形资产月发卖额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

企业所得税（小微企业）

自2017年1月1日起至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额不超过50万元，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

税金及附加

自2016年2月1日起

小微企业月发卖额不超过10万元，季度发卖额不超过30万元的纳税责任人，免征教诲费附加、地方教诲附加、水利培植基金。

城市掩护培植税的减免税政策随主税（小规模纳税人）

残保基金（小微企业）

自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业免征残疾人就业保障金。

印花税（所有企业）

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

企业可以根据上述税收优惠政策，结合企业的实际情形，享受上述税收优惠政策。