企业所得税

问：企业发生的装修支出，可不可以一次性列支呢？

答：不可以。
如果是对租入的房屋进行装修，应作为长期待摊用度按照规定摊销；如果是对自有的房屋进行装修，应并入房屋的固定资产计税根本计提折旧。

政策指路：（1）《中华公民共和国企业所得税法》第十三条规定：在打算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊用度，按照规定摊销的，准予扣除：……(二)租入固定资产的改建支出。

（2）《国家税务总局关于企业所得税多少问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第四条规定：

如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税根本，并 从改扩建落成投入利用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可利用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按 尚可利用的年限计提折旧。

个人转让住房时，支付的住房装修用度可以在缴纳个人所得税时作为合理用度扣除。
但是应供应实际支付装修用度发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人同等。

同时，可扣除的装修用度有上限：

①已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；

②商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。

要把稳的是，一套房屋的装修用度只能扣除一次。
也便是说，如果之前你购入的房屋就为装修房，即条约注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装置了洁具、厨具等)的，之后再转让，就不得再扣除装修用度了哦。

政策指路：《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的关照》（国税发〔2006〕108号）第二条规定：对转让住房收入打算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房条约、发票等有效凭据，经税务机关审核后，许可从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理用度。
第二条第三项规定：“合理用度是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修用度、住房贷款利息、手续费、公证费等用度。

房产税

企业对自有房屋进行装修，属于与房屋不可分割、不可移动的部分，应并入房产原值缴纳房产税。

政策指路：根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套举动步伐计征房产税有关问题的关照》（国税发〔2005〕173号）第二条规定：为了坚持和增加房屋的利用功能或使房屋知足设计哀求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套举动步伐，如给排水、采暖、消防、中心空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在司帐核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

问：现在市情上很多新居都是精装房，那么对付精装房的装修部分，可否作为地皮增值税的扣除项目呢？

答：可以的。
对付房地产开拓企业，如果发卖已装修的房屋，其装修用度可以计入房地产开拓本钱，作为地皮增值税的扣除项目。

政策指路：《国家税务总局关于房地产开拓企业地皮增值税清算管理有关问题的关照》（国税发〔2006〕187号）第四条规定：地皮增值税的扣除项目：……（四）房地产开拓企业发卖已装修的房屋，其装修用度可以计入房地产开拓本钱。

问：签订装修条约是否须要缴纳印花税呢？

答：须要。
普通房屋的装修条约，应按照“加工承揽条约”缴纳印花税。

政策指路： 根据《中华公民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“加工承揽条约包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等条约。
立条约人按加工或承揽收入万分之五贴花。
”

来源：厦门税务、象屿保税区税务局

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