税务局紧急关照，共用水电发生的用度途理方案又加一种，对纳税人大大有利，司帐不学习，小心多付本钱用度哟！
更重磅的是......

官宣！
分摊水电最新处理方案！

还有官方分割单模板！

划重点：

供电公司可以直接把发票开给实际利用方。

1、适用环境：电能表总表单位为非增值税一样平常纳税人，且实际用电单位为增值税一样平常纳税人。

2、利用方需供应的资料：《非直供电电能表总表单位与实际用电单位电费分割单》、《非直供电实际用电单位电费汇总表》、实际用电单位与电能表总表单位的结算凭据（应包含电量、电费信息）

3、开票把稳事变：①对供应的资料核对确认无误；②按照《分割单》注明的电量、单价、金额等，扣除免税项目金额；③在发票“备注栏”注明“非直供电”。

4、履行韶光：自2019年12月1日起施行。

附：官方分割单模板。

注：分割单没有统一的样式，企业可以参考河北省税务局给出的电费分割单的样式，也可以低廉甜头分割单。

最全总结！
分摊水电的财税处理方案！

方案一：按照转售水电处理，出租方根据承租方包袱的水电费部分开具发票给承租方。

税局明确了，除国家有明令禁止发卖的外，纳税人发生应税行为，纵然超出业务执照上的经营范围，也应该据实开具发票。

因此，出租方纵然经营范围中没有发卖水电的业务，也可以开具转售水电费的发票。

案例：2020年11月1日，出租方A公司支付供电局电费3390元，取得13%的增值税发票一张，个中1130元的电费是公司自用，2260元的电费为承租方B公司所用。
B公司取得了A公司开具的发票，相称于A公司向B公司转售电费。

1、账务处理：

2、税务处理：

（1）增值税方面，取得专票可以抵扣进项税，值得把稳的是，自2020年2月1日起，小规模纳税人也可以自开专票了，不限定行业了，不管是一样平常人还是小规模只要取得专票就可以抵扣进项税。
但如果取得了普票就不能抵扣进项税了。

特殊提醒：如果出租方和承租方属于供应邮政做事、电信服务、当代做事、生活做事（以下称四项做事）取得的发卖额占全部发卖额的比重超过50%的纳税人。
并且按照增值税一样平常计税方法打算增值税的话，可以适用加计抵减政策！
邮政做事、电信服务、当代做事业加计抵减10%，生活做事业加计抵减15%。

（2）企业所得税方面，可以发票作为税前扣除凭据之一，其他资料包括条约、银行付款单等。

方案二：采纳分摊办法处理，用分割单来入账。

根据《企业所得税税前扣除凭据管理办法》的规定，出租方采纳分摊办法的，企业以出租方开具的其他外部凭据作为税前扣除凭据。
而且分割单也是外部凭据，属于原始凭据中的一种，可以税前扣除。

沿用上面案例，这次是A公司采纳分摊办法收取电费，代收代付B公司电费。
B公司以A公司开具分割单作为税前扣除凭据。

1、账务处理：

①A公司收到供电公司发票，借记本钱用度类科目、应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。

②A公司代收B公司电费，借记银行存款，贷记其他应收款；

③B公司支付电费，借记本钱用度类科目，贷记银行存款。

2、税务处理：

电费分割单不能抵扣进项税，可以作为企业所得税前扣除的凭据。

提醒！
想要税前扣除，须要完备的资料：房屋租赁条约、供电部门电费发票复印件、水电费等原始凭据分割单、抄表单、银行付款单据等。

方案三：供电公司直接将发票开给承租方。

这种方法，目前只有河北税务局发出公告，适用于出租方是小规模纳税人，承租方是一样平常纳税人的环境，并且须要资料完好。
详细各地实行时请根据当地政策来。

1、账务处理：

出租方和承租方在都取得了供电公司的发票，用度交给供电公司，不须要出租方代收款。
借记本钱用度类科目、应交税费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。

2、税务处理：

（1）增值税方面：取得专票可以抵扣，取得普票不可以抵扣；如果符合加计抵减条件的话，可以适用进项税加计抵减。

（2）企业所得税方面，可以发票作为税前扣除凭据之一，其他资料包括分割单、银行付款单等。

方案比拟剖析：

方案一，仅利用分割单的办法分摊用度，承租方不能取得增值税专用发票，少抵扣一部分进项税，即公司整体上多包袱一部分税额。

方案二，出租方转售水电的办法，如果双方都是一样平常纳税人的情形下，可以直接开具增值税专用发票，双方都可以抵扣进项税，没有增加税收包袱，如果符合加计抵减的条件还可以节约部分税额。

但如果出租方是小规模纳税人，最多开具3%征收率的专票，而承租方是一样平常纳税人，最多抵扣3%的进项税额，使得承租方的本钱用度增加了。
这时可以考虑方案三的办法，由供电公司（一样平常纳税人）直接给承租方开具发票，这样承租方能减少一部分本钱用度支出。

提醒！
分割单利用的3个误区！
弄错了，后果严重！

误区一：房地产和建安企业施工现场所需的水电费，以分割单作为凭据税前扣除。

不可以！

根据《企业所得税税前扣除凭据管理办法》第19条的规定，

企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气等用度可以采取分摊的形式，以分割单作为税前扣除的凭据之一。

房地产和建安企业施工现场所需的水电费，不适用本条规定。
他们属于购买了水电这项应税货色，正常取得开拓票就行。

误区二：AB公司共同向C公司购买设备，C公司将发票开给了A公司，B公司以A公司开具分割单作为凭据税前扣除。

不可以！

根据《企业所得税税前扣除凭据管理办法》第18条的规定，企业与其他企业、个人在境内共同接管非应税劳务发生的支出，采纳分摊办法的，可以分割单作为税前扣除凭据。

把稳这里是共同接管非应税劳务，而不是应税货色。
应开具发票。

误区三：集团A公司从银行取得贷款后又以同等利率转借给集团内B公司和C公司，分摊的利息用分割单作为凭据税前扣除。

不可以！

A、B、C三个公司都是集团内公司，这种情形不属于A、B、C三个公司共同接管银行贷款做事，而是统借统还借款环境，以是不符合共同接管非应税劳务发生的支出。
因此，B和C公司不能以分割单作为税前扣除凭据，须要取得发票。

附：分割单适用的三种环境

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人

更多精彩财税知识学习下戳点击"理解更多"