——导图弁言

1.什么样的个体工商户须要建复式账？

依据《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令2006年第17号）符合下列环境之一的个体工商户，应该设置复式账：

（1）注册资金在20万元以上的。

（2）发卖增值税应税劳务的纳税人或业务税纳税人月发卖(业务)额在40000元以上;从事货色生产的增值税纳税人月发卖额在60000元以上;从事货色批发或零售的增值税纳税人月发卖额在80000元以上的。

（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他环境。

2.如何建复式账？

设置复式账的个体工商户应按《个体工商户司帐制度(试行)》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务司帐核算，如实记载财务进出情形。
本钱、用度列支和其他财务核算规定按照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）实行。

3.建复式账利用账薄哀求

复式账簿中现金日记账，银行存款日记账和总分类账必须利用订本式，其他账簿可以根据业务的实际发生情形选用活页账簿。
账簿和凭据应该按照发生的韶光顺序填写，装订或者粘贴。

一、记账载体(参考样板）

以手工账为例，整理如下各种账表模板，仅供参考。

1.记账凭据

2.日记账

（1）现金日记账

（2）银行日记账

3.总账

4.明细账

（1）三栏式

（2）数量金额式

（3）多栏式

5.其他账表

注：上述样板图片均来自网购平台截图，如有侵权，联系删除。

二、复式记账流程

三、司帐科目

四、财务报表

1.资产负债表

2.应税所得表

3.留存利润表

五、记账分录（常见业务）

1.收到业主投资款

借：银行存款

贷：业主投资

2.从银行取现金

借：现金

贷：银行存款

3.现金付开办期间装修用度

借：待摊用度

贷：现金

4.摊销装修用度

借：业务用度

贷：摊销用度

5.购买固定资产用度

借：固定资产

贷：银行存款/现金

6.计提固定资产折旧费

借：业务用度/生产本钱

贷：累计折旧

7.采购原材料（进货）

（1）无需加工可直接发卖进货

借：存货

贷：搪塞款项

（2）需加工可直接发卖进货

领用原材料加工

借：生产本钱

贷：存货—XX材料

加工完成入库产成品

借：存货—XX产品

贷：生产本钱

8.支付购货款

借：搪塞款项

贷：银行存款/现金

9.发卖商品

借：银行存款/现金/应收款项

贷：业务收入

应交税金—应交增值税

10.结转***商品本钱

借：业务本钱

贷：存货

11.收到发卖欠款

借：银行存款/现金

贷：应收款项

12.支付办公用度

借：业务用度

贷：银行存款/现金

13.购买低值易耗用品（如包装盒、常用工具等）

借：低值易耗品

贷：银行存款/现金

14.生产领用低值易耗品

借：生产本钱

贷：低值易耗品

15.经营管理领用低值易耗品

借：业务用度

贷：低值易耗品

16.财产盘点涌现盘盈、盘亏或毁损

（1）存货盘盈

借：存货

贷：业务用度

（2）存货盘亏或毁损

盘亏确认

借：待处理财产丢失—待处理存货丢失

贷：存货

盘亏处理

借：应收款项（核实应由过失落人或保险公司等赔偿情形）

业务用度（核实如属于经营丢失）

业务外进出（核实如属于非常丢失）

贷：待处理财产丢失—待处理存货丢失

（3）固定资产盘盈

借：固定资产

贷：累计折旧

业务外进出

（4）固定资产盘亏

盘亏确认

借：待处理财产丢失—待处理固定资产丢失

累计折旧

贷：固定资产

盘亏处理

借：应收款项（核实应由过失落人或保险公司等赔偿情形）

业务外进出（核实为净丢失）

贷：待处理财产丢失—待处理固定资产丢失

17.变卖固定资产

（1）确认变卖

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

（2）变卖过程发生用度

借：固定资产清理

贷：银行存款/现金

（3）收到变卖价款

借：银行存款/现金

贷：固定资产清理

（4）确认变卖固定资产净收益或丢失

净收益

借：固定资产清理

贷：业务外进出

净丢失（相反分录）

借：业务外进出

贷：固定资产清理

18.对外借款

借：银行存款/现金

贷：借入款项

19.还借款

借：借入款项

贷：银行存款/现金

20.如果有对外雇佣员工情形，每月计提人为

借：生产本钱

业务用度

贷：搪塞人为

21.支付人为

借：搪塞人为

贷：应交税金—代扣个人所得税（存在雇佣员工须要代扣个税，利用此科目）

银行存款/现金

22.确认本月应交税费

借：业务税金（包括消费税、资源税、城市掩护培植税等项税金及教诲费附加

）

贷：应交税金—消费税

应交税金—城市掩护培植税

应交税金—教诲费附加

应交税金—地方教诲费附加

23.交纳税金

（1）缴纳增值税

借：应交税金—应交增值税

贷：银行存款

（2）缴纳个人所得税

借：应交税金—应交个人所得税

应交税金—代扣个人所得税

贷：银行存款

（3）缴纳其他税费

借：应交税金—消费税

应交税金—城市掩护培植税

应交税金—教诲费附加

应交税金—地方教诲费附加

贷：银行存款

24.交纳违规行政罚款（不能税前列支的用度支出）

借：税后列支用度

贷：银行存款/现金

25.年末，个体户结转收入、本钱和用度

（1）结转收入

借：业务收入

贷：本年应税所得—本年应税所得

（2）结转本钱和用度

借：本年应税所得—本年应税所得

贷：业务本钱

业务用度

业务税金

业务外进出（或贷方）

26.年末结转本年利润

（1）本年盈利

借：本年应税所得—本年应税所得

贷：留存利润

（2）本年亏损

借：留存利润

贷：本年应税所得—应填补的亏损(××年度)

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